Slovenia – Regime Fiscale

Imposta sul valore aggiunto

L’imposta sul valore aggiunto (IVA, o DDV in sloveno) è entrata in vigore in Slovenia nel 1999. La disciplina dell’imposta è in linea con le legislazioni degli altri paesi UE. L’IVA è un’imposta indiretta che colpisce le seguenti operazioni, effettuate verso corrispettivo:

_ cessione di beni;

_ prestazione di servizi;

_ importazione di merci in Slovenia.

L’aliquota standard è del 20% e l’aliquota ridotta è pari all’8,5% (per tutti i prodotti e servizi elencati nell’articolo 25 della Legge sull’IVA). Sono esenti dall’IVA tutte le operazioni comprese negli articoli dal 60 all’articolo 97 della Legge sull’IVA.

Aliquota IRES

Aliquota IRES pari al 18% nel 2012, 17% nel 2013, 16% nel 2014 e 15% nel 2015.

 Tassa sugli utili

 Sono soggetti all’imposta gli utili di tutte le persone giuridiche registrate in Slovenia.

Residenti: sono le persone giuridiche che conseguono un utile mediante l’esercizio di un’attività ed hanno la loro sede in Slovenia.

Non residenti: ovvero le persone giuridiche che non hanno la sede in Slovenia, ma che ritraggono un utile dall’esercizio permanente di un’attività in Slovenia.

Rappresentanze di soggetti stranieri che svolgono attività di agenti di trasporto aereo e di altro tipo, che conseguono redditi dalla vendita in Slovenia dei propri servizi (letteralmente – documenti di trasporto). L’aliquota applicata è del 20%. La base imponibile si può dedurre del 40% investendo in ricerca e sviluppo o del 30% investendo in capitale intellettuale e attrezzature di ricerca, fino ad un massimo di € 30.000,00. Si può diminuire la base imponibile anche creando nuovi posti di lavoro in genere e nuovi posti di lavoro per disabili, oppure investendo in un fondo pensioni aggiuntivo per gli impiegati e donando parte dell’utile conseguito. Sono esenti i seguenti enti o associazioni: la Banca di Slovenia, gli enti pubblici tranne per le attività a fini di lucro da essi svolte, i fondi pensione e di investimento, le associazioni, le comunità religiose, le fondazioni pubbliche e private, gli altri enti ed organizzazioni aventi finalità ecologiche, umanitarie, filantropiche, ed altri scopi non lucrativi, tranne che per le attività a fini di lucro da essi svolte.

 Tassa sul reddito delle persone fisiche

 La tassa sul reddito delle persone fisiche colpisce i seguenti redditi: ricavi provenienti da salari e stipendi da attività professionale, pensioni, ricavi provenienti dai diritti di proprietà intellettuale, diritti di proprietà industriale e brevetti, ricavi provenienti da locazioni di immobili, reddito proveniente dall’uso di terreni agricoli e ricavi dagli interessi da depositi bancari. Aliquota applicata (dati fino al 2011): 16% (fino a € 7.528,99), 27% (da € 7.528,99 a 15.057,96) e 41% (superiore a € 15.057,96). La tassa viene pagata inoltre per gli interessi da depositi bancari superiori a € 1.000,00. Se si possiedono azioni di capitali per più di 20 anni, non si paga la tassa. 

Accise

 L’imposta si applica sul prezzo di vendita o importazione di: oli minerali, prodotti di tabacco, alcol e bevande alcoliche e veicoli per trasporto di passeggeri. Le accise divengono esigibili al momento e nello Stato membro dell’UE dell’immissione al consumo. Il debitore dell’accisa è generalmente il depositario autorizzato o il destinatario registrato.

Accisa proporzionale: calcolabile come percento ad valorem.

Accisa specifica: calcolabile come importo per unità (litro, chilogrammo).

I prodotti sottoposti ad accisa sono esentati dal pagamento dell’accisa quando sono destinati a essere utilizzati come previsto dagli articoli 26 e 27 della Legge sulle Accise (ad esempio per rappresentanze diplomatiche, Esercito e organizzazioni internazionali).